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会计头条:高频问题!种种减征、免征的增值税需要在账上体现吗?
2022-11-13 05:40
本文摘要:一 贷:主营业务收入(不含税) 8万元 【案例】某湖北省外小规模纳税人乙公司第三季度销售额取得价款合计51.5万元不含税销售额50万元开具的普通发票税率为1%税额0.5万元。 1、小微企业免征增值税的财税处置惩罚 本文为猫叔说税原创文章作者猫叔接待大家分享朋侪圈如需转载到其他平台或民众号请留言授权。 小微企业在取得销售收入时应当根据税法的划定盘算应交增值税如其销售额满足税法例定的免征增值税条件时应当将免征的税额转入 当期损益。

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贷:主营业务收入(不含税) 8万元

【案例】某湖北省外小规模纳税人乙公司第三季度销售额取得价款合计51.5万元不含税销售额50万元开具的普通发票税率为1%税额0.5万元。

1、小微企业免征增值税的财税处置惩罚

本文为猫叔说税原创文章作者猫叔接待大家分享朋侪圈如需转载到其他平台或民众号请留言授权。

小微企业在取得销售收入时应当根据税法的划定盘算应交增值税如其销售额满足税法例定的免征增值税条件时应当将免征的税额转入当期损益。

——财会【2016】22号

先确认再转出

【案例】甲公司是一个小规模纳税人按季度申报缴纳增值税4月-6月每月销售额为8.24万元开具的是普通发票不含税收入盘算=8.24/1.03=8万元

(1)4-6月份每月确认销售收入时正常计提做账:

借:银行存款 8.24万元

借:应交税费——应交增值税 1万(减征的2%税额)

贷:其他收益

应交税费——浅易计税 0.03万(按3%盘算)

贷:其他收益/营业外收入 1万

应交税费——应交增值税(按3%征收率盘算) 1.5万元

实务中执行小企业会计准则的计入营业外收入执行一般会计准则的计入其他收益。

国家税务总局通告2019年第4号:小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的季度销售额未凌驾30万元下同)的免征增值税。

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减免增值税

1、疫情期间小规模纳税人减免的2%增值税

贷:营业外收入 0.01万

小微企业免征增值税

借:银行存款 51.5万

(1)确认销售收入时正常计提做账:

贷:其他收益/营业外收入 0.72万元

贷:主营业务收入(不含税)50万元

(2)减征时:

借:银行存款 1.03万

2、增值税3%减按1%浅易征收

不需要账面体现免征的增值税税额。

贷:牢固资产清理 1万

根据增值税专用发票治理划定除国家尚有划定的外纳税人销售或提供免税项目不得开具增值税专用发票。

随着增值税免征附加费和水利基金建设费也随之免征不需要账面体现。此外根据当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额应通过营业外收入或其他收益核算。

借:应交税费——应交增值税 (小微企业免征的税额)0.24*3=0.72万元

应交税费——应交增值税(按3%征收率盘算) 0.24万元

(2)季末合计不含税销售额=8*3=24万元不凌驾30万元享受免征增值税政策7月份账务处置惩罚:

拓展:属于一般纳税人的加工型企业凭据税法例定招用自主就业退役士兵并按定额扣减增值税的应当将减征的税额计入当期损益。

贷:主营业务收入 2万

丁企业提供免税服务项目开具普通发票票面金额2万元税率为“免税”相关账务处置惩罚:

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免税项目增值税

1、用于免税项目的增值税财税处置惩罚

某一般纳税人丙企业销售自己使用过的牢固资产取得收入1.03万元选择3%减按2%征收增值税开具的增值税普通发票税率栏3%账务处置惩罚:

【案例】

自从疫情期间小规模纳税人可以享受减免增值税优惠政策后小同伴们就对一个问题比力执着减征、免征的增值税到底要不要做账?所以猫叔就整理了一下现在大家比力认可的账务处置惩罚方式仅供大家参考。

借:银行存款 2万

借:应交税费——应交增值税(减免税款)(按1%盘算减征额)0.01万

【案例】

提醒:如果购进的货物或者发生劳务时已经明确是用于免税项目对应的进项税额应该计入到采购成本不得用于抵扣如果已经进项抵扣了需要转出进项税额。

借:应交税费——应交增值税(减免税额)

注:猫叔一个佛系的中年爱猫者致力于分享财税好文章对于上述内容有什么疑问或者有关的税务问题接待大家多留言文章公布后当日猫叔会只管都回复往期留言随机回复。(所有内容仅供参考不作为实际办税依据详细执行请以当地税务机关要求为准。)


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